国税厅发布关于电子账簿的FAQ
首先
公布的通知和一问一答中，显示了关于账簿文件的保存、扫描保存、电子交易各制度的处理。
关于电子交易的“不要检索”
原则上，通过电子邮件等方式交换发票等时发生的电子交易发票，要求符合 "检索要求 "等的形式存储电子数据，以便能够按交易日期等检索数据。
但是，根据 2023 年税制修改，如果带有电子数据输出的文件是 "按交易日期或其他日期以及按照客户分开整理的状态，以备税务调查时应要求出示和提交电子数据的文件"，则不需要检索条件，并且允许电子数据存储。 这意味着，即使发票是通过电子邮件等电子交易方式交换的，只要用打印文件妥善管理，即使无法按交易日期等检索也没有问题，只要以电子数据的形式存储即可。
具体的管理
具体来说，关于“按交易日期或其他日期以及按照客户分开整理的状态”，本次公布的通知指出，可通过以下方式之一进行管理。
- 按课税期间，按照交易年月日及其他日期的顺序汇总后，按客户分开进行整理
- 按课税期间，按客户汇总后，按交易年月日及其他日期的顺序进行整理
- 按照文件的种类，按照与1或2相同的方法进行整理
另外，必须根据整理好的输出文本，能够从保存的电子数据中找到必要的数据。
电子数据以书面形式输出的时期没有特别的规定。不过，最好定期输出文件并对其进行整理，以便税务调查时可以毫不延迟地提交。
关于宽限措施
2023 年税制修改规定了一个新的宽限措施，在该宽限期内，电子数据可直接存储，无需遵守保存要求，条件是 "管辖税务署长认为有合理理由 "且未满足保存要求，如检索条件，以及 "税务调查等时，可分别对下载电子数据和提交或提交输出文件的要求做出回应"。
不过，即使有这项宽限措施，也不允许只保存输出文件。根据将于 2023 年 12 月 31 日废除的宽恕措施，保存输出文件同时保存被视为电子数据的文件。 但是，2024年1月1日开始的新的宽限措施，除了出示输出文件外，还必须保存电子数据本身，并供出示等之用。
【要点】
- 到2023年12月末：只保存输出书面即可
- 2024年1月起：即使提交了输出文件，也需要保存电子数据本身。不能只保存输出书面文件
针对交际费的事件原告一部分胜诉
首先
关于将餐饮费等作为交际费处理的问题，如果是扩大人脉关系的抽象事物，则判断与业务没有关联性。
本案概要
本案的原告是 A 公司和 B 公司，均为中小型企业，资本金不超过 1 亿日元（每年最多可扣除 800 万日元的交际费），经营广告和餐饮业务。
A 公司和 B 公司的代表董事都是 C。他们与摄影师 D、建筑师 E、俱乐部经理 F、酒吧经理 G以及饮食生产商 H一起吃喝，并将吃喝费用作为 A 公司和 B 公司的交际费用。
关于这一点，在税务调查中，A公司和B公司各项支出不属于交际费进行了修正纳税申报，但后来声称该费用确实属于交际费，又提出了更正请求。因此发生了争执。
各项支出中有一部分属于交际费
东京地方法院首先认为，法人实体支付的餐饮费用必须满足以下条件，才能被认定为交际费用：支出目的不能是一般性的或抽象的，而必须与法人实体的业务具体相关。
在这次的事例中，与摄影师D、建筑师E的饮食费与A公司以及B公司的业务有具体的关联，承认了相当于交际费。另一方面，俱乐部经理 F、酒吧经理 G、饮食生产商H的饮食费判定为不属于交际费。
摄影师D是为多家公司进行广告创作工作的订单关系，目前业务关系仍在持续；建筑师E是委托餐厅等室内设计的关系，业务关系仍在以每年约5至10例的速度持续。
另一方面，与俱乐部经理F、酒吧经理G、饮食生产商H等人的饮食与A公司、B公司的业务没有明显的关联，判断其只是抽象的扩大人脉关系的需要，不能认定为交际费用。
- 开支的另一方是与业务有关的人员，但须注明与支出有关的吃喝等的日期和时间。
- 开支的目的是增进与对方的亲密友谊，以促进业务关系。
- 开支方式应为娱乐、接待、慰问、赠送礼品或其他类似行为。
东京地方法院在审查交际费等的符合性时解释为：“除非确认法人支付的与饮食等有关的个人业务招待与该招待、招待的另一方之间进行的个别且特定的交易、合同等之间存在严格联系，否则不能认定与该业务的相关性。”
仅仅为了扩大自己人脉而进行的抽象活动不被视为 与工作有关。这一点被认为是重点。
如何考虑偿还借款的原资
偿还原资主要有4个
明确还款来源是贷款审批过程中分发的审批文件中的一项重要内容。偿还银行贷款的资金来源主要有四种。
- 企业盈利产生的现金流量
- 预计日后的大笔存款
- 短期内的预计存款
- 无偿还来源
| 偿还原资 | 资金用途 | 偿还方法示例 |
|---|---|---|
| 企业盈利产生的现金流量 | 设备资金、长期运行资金 | 长期分期偿还 |
| 预计日后的大笔存款 | 周转资金 | 存款时一次性偿还 |
| 短期内的预计存款 | 季节性资金、奖金资金、纳税资金 | 短期分期偿还 |
| 无偿还来源 | 经常运行资金 | 无偿还（转租等） |
企业盈利产生的现金流量
其理念是，偿还贷款的资金来源是经营活动所获得的利润所产生的现金。银行计算公司现金流的简化方法是“本期净利润+折旧费-偿还借款本金”。
例如，前期决算显示本期净利润为2，000万日元，折旧费为500万日元，已偿还借款本金为400万日元，那么现金流量将为正2，100万日元。如果新贷款的年偿还额在2，100万日元以内，则该公司被认为有能力偿还贷款，更有可能获得贷款。
预计日后的大笔存款
有些情况下，会有大额收款计划，如销售收入，但销售成本需要提前支付。 在这种情况下，贷款会以预定付款日作为还款日。 这种贷款称为过渡资金。
短期内的预计存款
例如，服装制造业在6~9月期间制造冬季服装，增加库存，10月以后销售，并在 11月~1月收回资金，那么将在6~9月需要资金，并在11月~1月回收资金。如果在需要资金的时期贷款，在能够回收资金的时期偿还，资金周转就会变得顺畅。这种资金使用称为季节性资金。 虽然这只是一个估算，因为支付日期和金额并不固定，但它被认为是相对确定的，银行将以此作为偿还贷款的来源。
无偿还来源
通常运行资金是贷款的资金用途之一，计算公式为"（应收账款 + 应收票据 + 存货）-（应付账款 + 应付票据）"。 这是所需的营运资金数额，是不能兑现的数额， 只要企业继续经营，就有必要，并认为没有还款来源。
虽说没有偿还原资，但未必是坏事。 随着销售额的增长，应收账款和存货的增长超过应付账款是正常的。 在这种情况下，随着经常运行资金所需金额的增加，可以协商增加短期持续贷款的金额。 这样，通过明确还款来源，明确还款依据，可能更容易获得新贷款。
