在与海外企业签订软件许可协议时，支付使用费用的同时也支付了征收源泉所得税的情况下，日后提交《税收条约的申报书》，可以得到其缴纳的源泉所得税的返还。

那么，具体需要什么样的手续，这次通过事例进行说明。

案例

本公司和A国家的B公司与公司签订软件许可协议，支付使用费时，B公司由于公司没有提交“关于税收条约的申报书”，所以根据20.42%的税率征收了源泉所得税并向税务局缴纳了这次的源泉所得税。

这次情况，之后B公司提交了“关于税收条约的申报书”，同时申请了针对已经缴纳的源泉所得税返还的申请。

A在国家和我国之间的税收条约中，使用费的税率不超过10%（以下称为“限度税率”。）。

从B公司征收并向税务局缴纳的源泉所得税（税20.42%）和限度税率（10%）的差额，可以向税务局请求返还嘛。

另外，退还的情况下，本公司或者B返还给公司的哪一个呢。

回答

1 B公司通过向税务局提交《关于税收条约的申报书》（格式3）、《关于税收条约的预扣税额的返还申请书》（格式11）及其他必要资料，税率可减轻至10%。

2 缴纳的源泉所得税（税率20.42%）与适用限度税率10%后的源泉所得税的差额，由税务局根据申请租收条约将返还与B公司。

解说

1 关于根据税收条约的轻减税率的制定

作为在国内课税上的税收条约的法律，“伴随税收条约的实施，有关所得税、法人税法以及地方税法的特例等相关法律”（以下称为“实际特例法”）。
根据实际特例法，所得税法对使用费的税率将置换为税收条约规定的限度税率。（实特例法2五・3之2①）

2 支付许可费后提交《关于税收条约的申报书》

根据税收条约的减轻、免除的申报书规定：“在收到支付日的前一天，必须经由预扣
义务人向预扣义务人的管辖税务署长提交。”。
（实特例法省令2①）

因此，在支付日的前一天之前不提交“关于税收条约的申报书”的情况下，在支付时，将按照20.42%的税率进行预扣，但在支付后，通过提交“关于税收

条约的申报书”，可以得到税收条约的减轻、免除，可以得到预扣税额（20.42%）和限度税率（10%）的差额的返还。
（实特例法省令2⑧）

3 预扣所得税的退税流程以及退税对象

A国家的B公司经贵公司向贵公司所辖税务署长提出申报书（格式3）、《关于税收条约的预扣税额的返还申请书》（格式11）及其他必要资料，对向税务局缴纳的预扣所得税（20.42%）与限度税率（10%）的差额，进行返还的请求。

源泉所得税是对A国家的B公司进行返还。