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日本の居住者（ハワイの非居住者）によるハワイの不動産譲渡と課税について（源泉税課税から源泉税の還付まで）
コロナ渦の海外渡航の自粛、また、昨年の急激な円安の影響もあってか、日本人がハワイに所有するコンドミニアム等の譲渡が増加しているようです。今月は、日本の居住者（ハワイの非居住者）が不動産を譲渡した際の源泉税課税と譲渡後の源…
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OECD移転価格ガイドライン（2022年版）特集（2）用語集に、「ユニークで価値ある貢献」が追加されました。
「用語集」とその役割 移転価格ガイドライン（以下、「ガイドライン」といいます。）の原文である英語版を見ると、巻頭に「用語集」（Glossary）が搭載されています。 用語集は、とても重要なものです。なぜなら、各パラグラフ…
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「グローバル・ミニマム課税」（第２の柱）と称され、令和５年度税制改正により創設される予定の「各対象会計年度の国際最低課税額に対する法人税」の法律（案）の一部が、財務省ホームページで公表されたました
当該法律は、法人税法の第二章（第81条～第82条の10）として創設されています。これにともない、関係する他の条文も修正等されています。 なお、当該法律は、多くの新たな用語が用いられており、たいへん難解です。今後、弊税理士…
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OECD移転価格ガイドライン（2022年版）特集（1）残余利益分割法の分割ファクターに、累積費用の使用の余地も
重要な無形資産は1日では成らず 企業に超過収益をもたらす重要な無形資産は、文字通り1日では形成されません。1年、いや数年かけても形成することが難しいのは、実際に、事業を行っていれば痛感することでしょう。そもそも、そうした…
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クロスボーダーの組織再編と日本の株主の課税関係
最近の急激な為替相場の変動、不安定な国際情勢は、日本企業の海外の事業活動の障害となり、今後、日本の株主を巻き込んだ組織再編が想定されます。 今回は、クロスボーダーの海外の子会社間の合併が行われた場合の日本の株主の課 税関…
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国税庁が、2022年版OECD移転価格ガイドラインの日本語版を、国税庁ＨＰに掲載しました
OECDは、2022年1月、20022年版「OECD移転価格ガイドライン」（英語・仏語版）を公表しました。このたび国税庁は、本文全文の日本語訳を、国税庁ＨＰ上で公表しました。 日本語版としては、これまで2017年版が最新…
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国外財産と Unclaimed property（未請求資産）
平成24年度の税制改正により「国外財産調書制度」が創設され、以後、国外に5,000万円を超える財産を保有する富裕層は、毎年、日本の税務当局に、その財産の報告義務があります。 国外に財産を保有していたとしても、その財産の管…
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租税裁判：ロケーション・セービング・その他現地市場の特徴から生じる残余利益の扱いについて～日本ガイシ事件（その２）～
はじめに 東京高裁は、2022年3月10日、第一審の判決を是認し、控訴および付帯控訴のいずれも棄却しました。国と納税者ともに上告等を行わなかったことから、本件課税処分のおおむね全額を取り消した第一審が確定したものです。 …
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移転価格の視点で捉える中国政府の「国家標準」施策
問題の視点 日本経済新聞は、2022年７月５日付朝刊１面で、「中国、ハイテクで外資「排除」 中核技術の移転求める」と題した記事を掲載しました。この動きを、移転価格の視点から、どのように捉えればよいのかを、考えてみたいと思…
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国際的なシェアリングエコノミーと自動的情報交換
国税庁はシェアリングエコノミー等新分野の経済活動への的確な対応について、令 和元年6月にアナウンスしたところですが、経済取引のグローバル化が進展する中で、海外のプラットフォーマーを仲介人とし国境を超える国際的なシェアリン…
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